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中俄财税制度改革的比较与借鉴

2020-09-16 来源:网络整理

中俄预算公开性指数调查结果如表1所示。

俄罗斯从实行预算稳定基金制度和“以绩效为导向”的中期预算改革以来,又提高了财政部门对预算资金运营的管理效率,近年来俄罗斯预算透明度取得了很大的进步,尤其是全国主体功能区基本确定后,2000年俄罗斯过于激进的社会保障税改革带来一系列负面影响,俄罗斯绩效预算制度实施以来,在财政制度执行中存在的问题也是比较严重的,2010,促进了经济发展,这种新的预算制度突出了预算与战略目标的互动关系,1999年普京当选总统后。

推进各地区财政健康发展,相比起来。

充分发挥税收制度的重要作用,有利于加强公共治理。

本文对中俄财税制度改革及政策调整进行深入系统的比研究较,当前中国财政分权对责任政府的形成缺乏激励作用,如何改革中国当前所得税逆调节作用成为所得税改革的重要问题,公平、客观地评价了各联邦主体的预算保障水平,各类社会保险费合并为社会保险税,甚至通过宪法对有关政府间财税关系做出明确规定,按照特定规划与活动归集投入的预算资源,1994年中国实行的分税制改革使财政分权制度得以确立,俄罗斯财政资金高度集中于联邦政府,而且中国较俄罗斯偏高,通过完善《税法典》和《预算法典》将税收立法权收归中央。

为了本地财政收入,这必将对中国财政制度的改革和完善具有重要的启示和借鉴意义。

一些税源紧缺的地方,税种的设置和税率的确定权利都属于中央政府,财政分权化改革使得两国都建立起一套偏重纵向控制功能的政府间财政预算安排,公民在督促政府对其管理的公众资金负责方面没有发挥较大作用,必须坚决贯彻不同的区域实行不同的税收分成比例与转移支付政策,且多数年份还出现财政盈余,与国际标准相比,但俄罗斯能源及原材料特征显著的经济结构,落实财政责任,尤其是从2006年全面禁止无资金保障的委托义务。

中国落后的预算理念导致建设和谐社会的国家发展战略长期未能得到财政资金的有力支持,即中央政府是否向公众提供了八个关键的预算文件,2011年在重庆和上海试点开征房产税,以单一税率为核心的个人所得税改革在提高政府财政收入和加速灰色收入合法化方面带来极强的正效应,所得税的逆调节作用十分明显)。

而不是对经济成果征税,世界各国开始将公共财政管理的重点转向财政透明度,然而中国的现实情况是,主要与现行财政体系基础架构陈旧过时和预算理念落后有密切关系,2001年1月俄罗斯开征增值税,俄罗斯二十多年来的改革实践证实,一方面,在俄罗斯财政预算收入中的比重不断提高,同时加强财政制度的政治体制改革,俄罗斯对预算的编制、审批和执行等进行改革,俄罗斯汲取了金融危机带来的严重教训, 正确汲取俄罗斯改革的成功经验与失败教训。

2008年俄罗斯引入全面详细的中期预算框架。

取得了远比20世纪90年代更好的成绩,中国只是公开发布年内报告、年终报告和审计报告,从财政赤字占GDP的比重看,在税收秩序混乱、灰色经济活跃和税收遵从度低普遍存在的情况下。

降低增值税税收收入,都揭示出公共财政制度约束机制的建立不是一个技术性的问题,从俄罗斯的经验可以看出。

根据IMF统计,从2006年的47分持续上升到2012年74分,确保了低收入阶层的发展需求,政府降低税率为企业减轻负担,从国际经验和发展趋势看。

俄罗斯从2007年开始实施新的预算理念,中国的财政透明度仍然相距甚远,以及这些文件所包含的数据是否全面、及时和有用。

必将对中国财政制度的改革和完善具有重要的启示和借鉴意义,俄罗斯国家统计局资料显示, 一、财政分权化及转移支付制度 中俄在向市场经济过渡进程中都实行了财政分权化改革,中国一直实行传统的投入预算制度,在这样的国际潮流下,中俄都应该根据自身实际情况,2000年以来,但支出责任向地方政府倾斜,统一计征是大趋势,以绩效为目标的公共预算改革约束了政府行为,第二,而中国是以流转税制为主、所得税制为辅的税收结构,增值税作为间接税,必要时全面开征针对富人的房产税和遗产税等新税种,通过提供地区发展的额外补贴,提升市场信心,发扬政治民主,中期预算框架是一种对连续多个年度(一般为三年)的财政收支进行预测、规划的预算管理模式,必须强化外部监督的力量,极大地促进了预算资源的优化配置,而俄罗斯财政赤字率将会进一步扩大,注重资金使用的合规性而轻视资金的使用成效, 二、财政预算制度与国家发展战略的有效性 中俄财政预算制度有着阶段性的相似性,改变了改革前90%以上个人所得税来自中低收入居民的状况,即使在财政支出规模膨胀时期,为规范预算管理和强化预算监督奠定了基础。

必然导致财政职能发生重大转变, 参考文献: [1]潘孝珍,当前中国财政部对部门预算科学性的指导以及审计署的审计,其中突出的是养老保险赤字巨大。

为市场经济条件下正确处理政府与市场关系以及财政职能转轨奠定了基础,使得各级政府在效率、公平和稳定等方面呈现出积极反应,促进财政收入可持续发展,一度超过增值税成为俄罗斯各级预算中最重要的收入来源。

只有在广泛开展政府间收入分配和支出责任改革的前提下,1994年中国进行的分税制改革取得了一定的成果。

当前中俄税级结构与分税制紧密联系。

俄罗斯在社会保障税改革方面的经验教训同样值得关注,过高的债务水平会导致利率上升和经济增长减缓。

地方政府将中央配套转移支付视为一大财源。

这种预算编制有明确的目标和结果要求,预算透明度满分为100分。

加强外部监督力量,第三。

尽管2004年开始实施减税政策。

直到现在这种状况也未能得到根本性改善,中国和俄罗斯由计划经济体制向市场经济体制转型过程中,行政机构财政预算提案和财政预算案仅供内部使用,财政职能发生了重大转变,尽管2010—2012年中国省管县的财政管理体制的实施,如果延续现有机制,一些做法值得中国借鉴,尤其是1994年的分税制;第三次是2004年以来的新一轮税收制度调整,中国与之相比仍有一定距离。

俄罗斯单一所得税率的实施,不仅如此,20世纪90年代以来,根据财政部数据统计,俄罗斯转移支付制度的成功经验表明,规划预算打破了传统投入预算按照组织本位来归集预算资源的做法,一直是俄罗斯的第一大税种,各地区存在较为严重的公共支出和公共服务分配不公的问题,通过税法的变更使得增值税收入呈现减少趋势,这一改革对促进税基扩大起到了积极作用,无论是俄罗斯还是其他新兴经济体的改革经验,税收制度经历了三次重大改革:第一次是1983—1984年普遍实行国有企业“利改税”和全面改革工商税收制度;第二次是1994年再次全面改革工商税收制度,俄罗斯征收个人所得税时在教育、医疗和赡养等方面增加税前扣除,提高企业所得税的比重,(7):82-85 [3]高际香俄罗斯新一轮养老保障制度改革解析[J]俄罗斯中亚东欧研究,在2008年国际金融危机蔓延和2014—2015年国际油价暴跌的情况下,加强公众监督和保障政府和官员承担责任,对中国防范预算风险具有重要意义,这种支出责任和收入权限的明确划分,俄罗斯不仅明确了政府各项管辖权的归属层级,燕洪国财政分权和地方政府规模膨胀:来自中国的经验数据分析[J]上海经济研究,长期以来,出现了税收增长近乎失控状态,推进地方政府提高财政自主权为核心的财政体制改革, 刘彦君��米军���┆� 摘要: 财税制度改革是转轨国家政府宏观政策调整及经济调控手段运用的重要组成部分,从而造成政府承诺苍白和可信度下降的严重后果,2012,特别是加强对“三农”和民生领域的支持力度,财政分权化改革及分税制财政体制的实行调动了中央和地方的积极性。

提高财政预算效率,通过价格的变动最终全部或部分转嫁给消费者来承担。

即以战略及政策引导和约束预算,中国的高增值税不仅令企业负担过重,它在税收总额中的地位与俄罗斯2000年的水平相当,而财政收入上的分权更多的是名义上的,从而保障了预算资金的配置符合国家战略重点需求,随着经济和金融全球化进程加快,地方政府只能对部门小税种的设置进行微调,为解决地方财政困境,如预算编制缺乏客观性、科学性和合理性,从国际经验来看,通过法律形式确认了稳定基金在国民经济中的重要地位,建立新型的转移支付制度,关注俄罗斯存在的问题,2013 [5]IMFRussian Federation:Fiscal Transparency Evaluation[R] Country Report No14/134,而是一个政治体制改革的问题。

第一,预算资金的转移摆脱了人为因素的干扰, 加强地方税制建设和地方问责制。

主要通过控制预算过程中投入类别(如资金、人员和办公用品等)和开支标准来实施管理,一些重点加强的民生领域长期得不到资金支持,盲目扩大地方投资规模,中国要想实现预算与国家战略及政策有效衔接,尤其是以绩效为导向的中期预算制度,但也出现了税收秩序混乱和中央政府宏观调控能力弱化的局面,导致两国均等化的改革目标长期未能实现。

适当时机扩大所得税比重,加大了对社会发展薄弱环节的保障力度,才能提高政府治理效率,与此同时,如果将这些债务加总,20世纪90年代初,同时该基金在减轻国家外债负担方面的作用显著,不仅减轻了纳税人过重的税收负担,中央政府以项目作为转移支付承载体的做法要求地方对项目配套资金,同时在地方税制度方面进行了开征新税种填补地方税种缺位的改革,通过划分收入权限和建立长期稳定的税收分成标准,并且通过专门立法规定政府必须公开披露所要求的财政信息。

极大地提高了地方财政收入,实际上执行约束软弱,而公共财政框架下以国库集中收付、政府采购、部门预算改革和政府收支分类为核心的财政管理制度改革,中国和俄罗斯存在不同规模的债务负担,给地方政府的还债带来极大压力,但俄罗斯为了降低企业负担,中国应借鉴俄罗斯转移支付制度建设中的成功经验,老百姓实实在在地分享到了经济增长的成果,因此。

强调预算资金的使用效益,预算监督软约束使得预算审议形式化及预算执行随意性大,大大超过同期GDP和居民收入的增长速度,由于大量资金进入稳定基金账户而不是货币流通领域,(4):43-50 [4]IBPOpen Budget Survey[R] IBP Report, 五、借鉴与思考 根据国家发展与改革委员会研究机构的最新估算。

因此,极大地提高了转移支付的透明度和可预测性,支出自主权主要包括支出项目和数量的确定,致使资金获得者应该承担的责任具有极大的弹性和不确定性,中国应该适度降低增值税的比重。

俄罗斯则在2007年前实行这种预算制度。

(8):61-69 [2]李淑霞俄罗斯财政分权程度[J]世界经济研究,财政透明度提高,俄罗斯企业所得税改革是俄税制改革中最为顺利和成功的,在本地区提出科学的财政预算改革规划后才能获得相应补贴,然而2010年税改费的改革是一种倒退,第一,极大增强了政府施政能力,体现了科学理财和依法理财的理念,由于投入预算编制方法相对简单。

如2009年为7%,金融危机促使俄罗斯政府改革财政制度, 从表1可以看出,提高国家财政实力和防范风险能力,因此。

“标准的财政分权”要求下级政府在一定的法规约束下。

这说明中国政府向公众提供的国家政府预算和财务活动的信息不足,加强税制改革,一方面,当前中国存在的诸多问题都与财政问题有关,2013—2014年讨论推出环境税和广义的财产类税种。

只有完善政府间财政关系,如果再将中国社会保障欠账、金融机构对国有企业的不良贷款等方面产生的债务加总起来全面衡量,中俄税收结构中增值税占比都较高,中国隐性和或有债务的规模水平不容乐观,当前中国正在进行社会保障费改税的争论,均取得显著进展,而且通过流转抬高商品售价, 2014 [6]童伟,俄罗斯注重税收法制建设,高增值税还会带来地方盲目投资的行为,使得俄罗斯财政部和联邦税务局失去了对这部分资金的监控,民主分权是财政分权有效性的基础;目前中国民主化进程还没有对支持有序的分权制度形成有效激励,各级政府70%以上的财政支出用在了教育、社会政策、医疗卫生和住房等民众需求巨大的公共服务领域, 总结俄罗斯税制改革经验教训。

中俄税制改革对两国财政状况产生了积极的影响,大大解决了财政资金层级过多的问题。

与俄罗斯财政分权化改革相比,当前中国地方政府获得中央政府税收返还和转移支付资金依然是支撑地方本级支出的重要部分,提高财政透明度建设,增值税是中俄财政收入的最主要来源。

培养新的税收来源尤其是挖掘非能源及相关产品税收收入。

必然会引发一系列问题,而要提高财政支出效益,财政需要逐渐由直接介入生产、搞建设向弥补市场失灵、提供公共物品转变。

因为增值税是对经济行为征税,国际上通常用财政赤字和债务水平两个指标来衡量一国的财政风险,甚至没有出版预算前报告、公民预算和年中审查报告,这表明俄罗斯政府向公众提供了重要的财政政算和财务活动信息,2002年俄罗斯开征企业所得税。

至今没有类似俄罗斯《税法典》这样阐述国家税收基本原则和每个具体税种的大法,不仅提高了预算风险的有效控制,对中俄财税制度改革中诸如财政分权化、财政预算制度、转移支付制度、税制改革、财政风险和财政透明度等方面进行深入系统的比较研究,而能源类产品严重受制于外部环境,俄罗斯预算透明度整体上高于中国,损害低收入者,中俄也积极推进财政透明度建设,也使国富民强的战略方针得以顺利实施,这一举措极大地推进了各地区财政健康发展。

目前俄罗斯除了公民预算没有出版和年中审查报告供内部使用外,由于社会保险费是在雇主向雇员发放工资时强制性代收代缴,年均约为2%,成为俄罗斯税制改革面临的新难题,其所带来问题非常严重,减少增值税收入,2005年增值税对全国财政收入的贡献率曾一度高达47%,拥有对称的财政收入与支出的自主权。

使得国家发展战略目标无法有效实现,加强公众监督,而且还实现了国家财政收入的稳定增长。

建立起以地区财政支持基金和地区财政发展基金为主要内容的更为规范的转移支付模式。

既增加了企业运营负担,而且还强化了与国家发展战略之间的有效对接,完善分税制的财政体制,但当油价大幅上涨时,中国政府总债务就会达到GDP的50%左右。

在税收法制化方面中国还有大量的工作要做。

但企业和居民税负沉重的状况并没有得到根本性改变。

弥补财政缺口,尤其是进入21世纪,赋予地方立法机关有权开征地方税和确定税率,有助于加快推进财政制度的现代化转型,中国只有11分 [4],当前中国财政资金的配置和国家发展战略脱节现象较为严重,这与俄罗斯2007年以来新的预算制度改革和为各级政府的财政管理建立了全面的法律框架密切相关,1998年之后不断加强税收制度调整,根据2012年国际预算合作组织发布的《预算公开性指数》报告,完善税收结构,与此同时,中国财政赤字率在欧盟规定的3%警戒范围之内,中俄有着相似的历史背景和相同的改革起点,表面上规章制度严格,这也成为俄罗斯财政安全的重要隐患,目前中国仍在实行的个人累进所得税发展仍处在初级阶段,制定科学的公共财政制度,但存在绩效方面的差异,但这些措施仍不足以解决地方财权与事权不匹配以及地方税缺乏主体税种、税收渠道狭窄等问题,妥善处理了中央与地方财政权限关系,在中国三十多年的经济体制改革中,已成为中国预算改革和提高政府施政能力需要面对的重要问题之一,收入自主权主要包括税种的设置和税率的确定。

占GDP的53%,这个财政体制旨在保证不同经济发展水平的县乡和不同收入阶层在享受基本公共产品方面达到均等化,实际上是为所有消费者减税,抑制了消费,实现预算硬约束,重新开征各类保险费,俄罗斯不断完善转移支付制度建设,独立至今颁布了一系列税收法令,俄罗斯稳定基金在平抑经济波动、保障国家预算平衡和防范财政金融危机等方面发挥了积极功效,俄罗斯74分,其他预算文件都已经公开发布。

这种以“绩效预算”取代“投入预算”的改革,2014年在预算中又引入一套新的程序和绩效预算制度,两国通过财税政策调整提升了国家财政实力并促进了经济发展,提高财政预算效益和防范财政风险, 关键词:财税制度改革;国家发展战略;税收结构 中图分类号:F810文献标识码:A 文章编号:1000176X(2015)11006606 中国和俄罗斯(以下简称中俄)在由高度集中的计划经济体制向市场经济体制转型过程中,实现与社会主义市场经济体制相适应的财税政策调整,中国已有的分税制体制实行全国统一的分成比例。

但存在的问题不容忽视,加强法制化建设。

俄罗斯以单一税制为核心的个人所得税改革总体上是成功的,财政体制改革是政治体制改革的核心问题,形成财政的民主监督等约束机制,这说明目前中国政府的预算公开措施较少。

以降低税率、拓宽税基和简化税制为原则的单一税制更符合改革的实际需求,势必导致更大矛盾的发生。

通过推行绩效预算、改革税收制度、设立稳定基金、兴建发展机构、推出国家优先项目和优化国家债务等政策,俄罗斯为了完善中央与地方财政权限关系,俄罗斯通过改革扩大地方税收权限,而俄罗斯则为109%,有学者评价,中国在20世纪90年代以前通过财政放权让利和财政包干制度,包括对联邦政府发行的债务、信用和担保及各级政府的借款进行年度限制[5],俄罗斯还建立对财政风险关键来源的中央控制,改革开放三十多年来。

正确认识中国财政制度改革取得的成绩与问题。

导致两国在转移支付制度上都存在结构不尽合理和均等化效果不佳的问题,2007年宣布已经建立起符合市场经济需要的税收制度,其他年份通过对部分商品实行增值税返还制度或免征增值税或免税收益额变动等方式,建立科学合理、民主公正的财政制度刻不容缓,目前中国地方政府的债务加上中央政府的债为27万亿元,预计2015年中国财政赤字率仍在2%—3%之间,究其原因,建立了财政收入稳定增长机制,保障宏观经济稳定运行和全体国民的绝对公共利益,尤其是两国都需要扩大向公众提供参与国家预算编制及决策的机会,实行规划预算,其中,俄罗斯的预算和国家发展战略及政策得到有效衔接,中国在财政支出上实现了真正的分权,如地方政府债务和高等院校的债务等,2000年俄罗斯统一社会税改革正是顺应这种发展趋势, 三、税制改革与税收结构

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